Op 11 december 2024 heeft het parlement van het kanton Vaud een wetswijziging goedgekeurd met een wezenlijke impact op de lokale schenk- en erfbelasting. Deze veranderingen, die op 1 januari 2025 in werking getreden zijn, verhogen de belastingvrije bedragen voor overdrachten in de rechte lijn aanzienlijk. Tot 27 februari kon deze wetgeving het voorwerp uitmaken van een referendum. Dit is evenwel niet gebeurd waardoor de nieuwe regelgeving in voege getreden is.
Voor wie is deze wijziging relevant?
De aanknopingsfactoren voor de heffing van erf- en schenkbelasting in een internationale context zijn de volgende:
- Wanneer een inwoner van België komt te overlijden, is België (het desbetreffende gewest) gemachtigd om de wereldwijde nalatenschap van de erflater te belasten, dit inclusief eventueel Zwitsers vastgoed,
- De overdracht van Zwitsers vastgoed zal ook steeds belast worden in Zwitserland. Het kanton waar het onroerend goed gelegen is, is hierbij relevant,
- Indien u niet langer in België zou wonen maar in Zwitserland, zal België enkel de overdracht van in België gelegen vastgoed belasten. Voor het overige moet gekeken worden naar de Zwitserse regels terzake,
- Ook indien u vastgoed in Zwitserland zou willen schenken, zijn de Zwitserse regels relevant aangezien België deze overdracht niet belast.
Welke wijzigingen voorziet de nieuwe regeling in het kanton Vaud?
- Hogere vrijstelling voor schenkingen aan kinderen
Tot nu toe konden ouders jaarlijks tot 50.000 CHF per kind belastingvrij schenken. Dankzij de wetswijziging wordt deze vrijstelling verhoogd tot 300.000 CHF per ouder, per kind, per jaar. Dit betekent dat een kind voortaan jaarlijks tot 600.000 CHF belastingvrij kan ontvangen van beide ouders samen.
Voor schenkingen aan andere personen, zoals familieleden of derden, blijft de vrijstelling beperkt tot 10.000 CHF per jaar.
- Grotere vrijstelling bij erfenissen
Ook op het vlak van erfbelasting is er goed nieuws. De belastingvrije som per erfgenaam in de rechte lijn stijgt van 250.000 CHF naar 1 miljoen CHF.
Praktisch gezien betekent dit dat als een ouder 1 miljoen CHF nalaat aan een kind, er geen erfbelasting verschuldigd is. Voor bedragen boven de 1 miljoen blijft de bestaande progressieve belastingregeling gelden.
Wat betekent dit voor uw Zwitsers vastgoed?
Hoewel deze wijzigingen geen volledige hervorming van het regime betekenen, bieden ze interessante opportuniteiten voor de successieplanning van uw vastgoed gelegen in Vaud. Dergelijke successieplanning is steeds aangewezen indien u in Vlaanderen woont en over een Zwitserse woning beschikt aangezien Vlaanderen bij een overlijden uw wereldwijde nalatenschap zal belasten.
Wat geeft dit in de praktijk:
- Indien u een vakantiewoning in Vaud bezit, bestaat nu de mogelijkheid om deze te schenken aan uw kinderen en dit met toepassing van grotere vrijstellingen dan voorheen.
- Indien u verhuisd bent naar Zwitserland en inwoner bent van Vaud, zal de overdracht van uw wereldwijd vermogen bij overlijden onder de hernieuwde vrijstellingen vallen ten aanzien van uw kinderen.
